Form 5472: la dichiarazione annuale di una LLC statunitense con titolare straniero
Una LLC statunitense con un solo titolare straniero di solito non deve imposte statunitensi sul reddito. Deve comunque presentare questa dichiarazione ogni anno, e la sanzione per l’omissione parte da 25.000 dollari.
Verificato il 27 ottobre 2026 · 3 min di lettura
Chi deve presentarlo
Una LLC statunitense con un solo titolare è, salvo diversa opzione, un’entità fiscalmente trasparente (disregarded entity): ai fini delle imposte sul reddito, l’IRS guarda oltre la società e considera direttamente il titolare. Quando il titolare è un soggetto straniero, le regole trattano la LLC come una corporation per un solo fine: la dichiarazione sul Form 5472.
Per questo la LLC presenta un Form 1120 pro forma, la dichiarazione dei redditi delle società statunitensi, con il Form 5472 allegato. Il 1120 riporta poco più del nome, dell’indirizzo e di alcuni dati identificativi della società. La sostanza sta nel 5472.
L’obbligo non dipende dall’utile. Lo fa scattare un’operazione tra la LLC e il suo titolare, o un’altra parte correlata. Quasi ogni società attiva ne ha una ogni anno: il titolare che versa denaro, che lo preleva o che paga i costi della società.
Cosa si dichiara
Il Form 5472 identifica il titolare ed elenca le operazioni avvenute nell’anno tra la LLC e le sue parti correlate. Per una LLC con titolare straniero, l’IRS fa rientrare tra le operazioni più cose di quanto si aspetti la maggior parte dei titolari.
- Denaro in entrata
- Il capitale conferito dal titolare, compreso il denaro versato per coprire i costi della società.
- Denaro in uscita
- Le distribuzioni al titolare e i pagamenti tra la LLC e le altre società del titolare.
- Costituzione e chiusura
- Gli importi pagati o ricevuti per costituire o sciogliere la società, anche quando il titolare li ha pagati personalmente.
- Prestiti, vendite e servizi
- Prestiti e interessi, e beni o servizi acquistati da parti correlate o venduti a esse.
Quando e come presentarlo
- Scadenza
- Insieme al Form 1120 pro forma, entro il quindicesimo giorno del quarto mese dopo la chiusura dell’anno fiscale: il 15 aprile se l’anno fiscale coincide con l’anno solare.
- Proroga
- Altri sei mesi con il Form 7004, da presentare entro la scadenza originaria.
- Su carta, non in via telematica
- Una disregarded entity con titolare straniero non può presentare il Form 5472 in via telematica. Va inviato via fax o per posta all’indirizzo indicato nelle istruzioni, con la dicitura “Foreign-owned U.S. DE” scritta in alto sul Form 1120.
- EIN
- Per presentarlo, la LLC ha bisogno di un proprio numero di identificazione fiscale, l’employer identification number. Senza un numero fiscale statunitense personale, quella domanda passa al di fuori del sistema online dell’IRS e richiede settimane, quindi va fatta all’inizio, non a ridosso della scadenza.
Quanto costa ometterlo
La sanzione per la mancata presentazione, o per la presentazione di un modulo sostanzialmente incompleto, è di 25.000 dollari.
Se l’IRS ti scrive e 90 giorni dopo il modulo manca ancora, si applicano altri 25.000 dollari per ogni periodo di 30 giorni, o frazione di esso, in cui il modulo continua a mancare.
Le sanzioni non dipendono dall’esistenza di un’imposta dovuta. Possono essere applicate anche a una società senza redditi negli USA.
La documentazione da conservare
La LLC deve tenere una contabilità che supporti ciò che dichiara: estratti conto, fatture e una registrazione di ogni pagamento tra la società e il suo titolare. Tenere le spese personali fuori dal conto della società semplifica le cose e mantiene chiara la distinzione tra titolare e società.
Il Form 5472 è solo un adempimento statunitense. È il paese in cui vivi a decidere come sono tassati gli utili della LLC, e quel paese potrebbe prevedere obblighi dichiarativi propri per le società estere che possiedi.
Fonti
- IRS: Istruzioni per il Form 5472 (12/2024)
- IRS: Informazioni sul Form 5472
- IRS: Informazioni sul Form 7004
Verificata su queste fonti il 27 ottobre 2026. Le regole cambiano: ricontrollale prima di agire.
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Domande e risposte.
01La mia LLC non ha guadagnato nulla. Devo presentarlo comunque?
Di solito sì. A far scattare l’obbligo è un’operazione con una parte correlata, non l’utile. Se hai versato denaro per coprire spese e diritti, o ne hai prelevato, ne hai una.
02Il titolare ha bisogno di un ITIN per il Form 5472?
No. Per una LLC con titolare straniero il modulo chiede il numero di identificazione fiscale estero del titolare, se ne ha uno. Se ti serva un ITIN è una questione a parte.
03Ho saltato un anno. E adesso?
Presentalo. Una dichiarazione tardiva è meglio di nessuna, ma la sanzione può comunque applicarsi, e la possibilità di ottenerne l’esonero dipende dai fatti. Prima di ogni altra cosa, esaminiamo gli anni mancanti.
La regola è l’inizio. Il resto lo decide la tua situazione.
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